Отвечает Сорвачева Алла Борисовна-генеральный директор Русской аудиторской компании Ажур:
Учредитель организации зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы". Если данное физическое лицо является налоговым резидентом, то ставка НДФЛ при выплате дивидендов будет равна 9%, а при УСНО - 6%. В таком случае организация обязана выступить в качестве налогового агента и удержать НДФЛ по ставке 9% в соответствии со ст. 226 НК РФ. По мнению Минфина, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения (письма от 13.07.2007 N 03-04-06-01/238, от 10.04.2008 N 03-04-06-01/79).
Применение УСНО индивидуальными педпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). К доходам, в отношении которых уплачивается НДФЛ, относятся в том числе доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Пунктом 4 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
В связи с этим организации, выполняющие функции налоговых агентов, при выплате дивидендов, в том числе налогоплательщикам, применяющим УСНО, обязаны удерживать налоги в порядке, установленном ст. 214 и 275 НК РФ.